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本期应交所得税23 450元，应编制的会计分录是（）
A．借：所得税费用 23 450元 B．借：应交税费 23 450元
贷：应交税费 23450元 贷：所得税费用 23 450元
C．借：所得税费用 23 450元D．借：利润分配 23 450元
贷：利润分配 23 450元 贷：所得税费用 23 450元
答案
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第1题
【题目描述】
本期应交所得税等于本期利润总额乘以所得税税率。（）
【我提交的答案】： √
【参考答案与解析】：
正确答案： X
答案分析：本期应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税税率。
什么是应交所得税纳税额
第2题
建立账套
(1)账套信息
账套编码：004
账套名称：长沙制造有限公司
采用默认账套路径启用会计期：2010年12月
会计期间设置：12月1日至12月31日
(2)单位信息
单位名称；长沙制造有限公司
(3)核算类型
该企业的记账本位币：人民币；行业性质：新会计制度科目
(4)基础信息
该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类
(5)增加操作人员
001考生姓名——账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002周涛——出纳
003李娟——会计
2．建立下表科目，并装入期初余额
3．编制会计凭证
考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。
(1)12月2日，购入即用的销售包装纸箱100只，每只92元，以银行存款支付。
借：销售费用 9200
贷：银行存款 9200
(2)12月5日，领用甲材料610吨，其中生产A产品耗用244吨，生产8产品耗用183吨，车间一般耗用91.5吨，厂部一般耗用30.5吨，销售过程耗用61吨，期初库存甲材料的单位成本为199.67元/吨。
借：生产成本——A产品48719．48
——B产品 36539．61
制造费用 18269．80
销售费用 12179．87
管理费用 6089．94
贷：原材料——甲材料 121798．7
(3)12月7日，领用乙材料890吨，其中生产A产品耗用445吨，生产8产品耗用267吨，车间一般耗用89吨，厂部一般耗用44．5吨，销售过程耗用44．5吨，期初库存乙材料的单位成本为176．5元/吨。
借：生产成本——A产品 78542．5
——B产品 47125．5
制造费用 15708．5
销售费用 7854．25
管理费用 7854．25
贷：原材料——乙材料 157085
(4)12月10日，出租给E公司包装物一批，按协议规定明年5月份收取半年租金50250元，对本月应确认的收入做出会计处理。
借：其他应收款——E公司 8375
贷：其他业务收入 8375
(5)12月13日，向丁厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料20吨，单价190元，计3800元，增值税为646元，乙材料20吨，单价170元，计3400元，增值税为578元，全部款项以银行存款支付。
借：在途物资——甲材料 3800
——乙材料 3400
应交税金——应交增值税(进项税额) 1224
贷：银行存款8424
(6)12月14日，以上所购买甲乙两种材料，以银行存款支付装卸搬运费1560元，按重量比例分配。
借：在途物资——甲材料 780
——乙材料 780
贷：银行存款 1560
(7)12月18日，前所购甲乙两种材料，按其实际成本入库。
借：原材料——甲材料4580
——乙材料 4180，
贷：在途物资——甲材料 4580
——乙材料 4180
(8)12月20日，以现金购买办公用品，其中车间用288元，厂部用577元。
借：制造费用 288
管理费用 577
贷：库存现金865
(9)12月21日计提本月折旧费，其中车间用固定资产1010300元，月折旧率7‰，厂部用固定资产475467元，月折旧率7‰。
借：制造费用 7072．1
管理费用 3328．27
贷：累计折旧10400．37
(10)12月22日，结转制造费用，按A、B产品工时分配。
借：生产成本——A产品 20669．2
——B产品 20669．2
贷：制造费用 41338．4
(11)12月23日，本期生产A产品192件全部完工，验收人库，按实际成本入账。
借：库存商品——A产品 147931．18
贷：生产成本——A产品 147931．18
(12)12月24日，本期生产B产品28件全部完工，验收入库，按实际成本入账。
借：库存产品——B产品 104334．31
贷：生产成本——B产品 104334．31
(13)12月25日，销售给E公司A产品75件，每件售价1600元，增值税专用发票载明货
款120000元，增值税为20400元，货款暂欠。
借：应收账款——E公司 140400
贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 20400
主营业务收入——A产品 120000
(14)12月26日，A产品按加权平均法计算单位成本，结转75件销售成本。
借：主营业务成本——A产品 57785．62
贷：库存商品——A产品 57785．62
(15)12月31日，结转本期收入账户。
借：主营业务收入——A产品 120000
其他业务收入 8375
贷：本年利润 128375
(16)12月31日，结转本期费用账户。
借：本年利润 104869．2
贷：主营业务成本——A产品 57785．62
销售费用 29234．12
管理费用 17849．46
(17)12月31日，计算应交所得税，税率为25%。
借：所得税费用 5876．45
贷：应交税费——应交所得税 5876．45
(18)12月31日，结转所得税费用。
借：本年利润 5876．45
贷：所得税费用 5876．45
(19)12月31日，按10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 1762．94
贷：盈余公积——法定盈余公积 1762．94
(20)12月31日，按5%提取法定公益金。
借；利润分配——提取法定公益金 881．47
贷：盈余公积——法定公益金 881．47
(21)12月31日，按20%提取应付投资者利润。
借：利润分配——应付普通股股利 3525．87
贷：应付股利 3525．87
(22)12月31日，结转已实现的利润。
借：本年利润 17629．35
贷：利润分配——未分配利润 17629．35
(23)12月31日，结转已分配利润。
借：利润分配——未分配利润 6170．28
贷：利润分配——提取法定盈余公积 1762．94
——提取法定公益金881．47
——应付普通股股利 3525．87
4．审核输入凭证、记账，月末转账。
5．编制利润表。
第3题
回答下面会计业务操作题。
(1)建立账套。
①账套信息。
账套编码：004；
账套名称：侯马制造有限公司；
账套路径：采用默认路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间：12月1日至12月31日。
②单位信息。
单位名称：侯马制造有限公司。
③核算类型。
记账本位币：人民币；
行业性质：新会计制度科目。
④基础信息。
该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时需要对存货、客户、供应商进行分类。
⑤增加操作员。
001考生姓名——账套主管，具有系统所有模块的全部权限；
002小田——出纳；
003小张——会计。
(2)建立表4科目，并录入期初余额。
(3)编制会计凭证。
考生以操作员“003小张”的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。
①12月2日，购入即用的销售包装纸箱100只，每只92元，以银行存款支付。
借：销售费用 9200
贷：银行存款 9200
②12月5日，领用甲材料610吨，其中生产A产品耗用244吨，生产B产品耗用183吨，车间一般耗用91．5吨，厂部一般耗用30．5吨，销售过程耗用61吨，期初库存甲材料的单位成本为199．67元／吨。
借：生产成本——A产品 48719．48
——B产品 36539．61
制造费用 18269．81
销售费用 12179．87
管理费用 6089．94
贷：原材料——甲材料 121798．71
③12月7日，领用乙材料890吨，其中生产A产品耗用445吨，生产B产品耗用267吨，车间一般耗用89吨，厂部一般耗用44．5吨，销售过程耗用44．5吨，期初库存乙材料的单位成本为176．5元/吨。
借：生产成本——A产品 78542．5
——B产品 47125．5
制造费用 15708．5
销售费用 7854．25
管理费用 7854．25
贷：原材料——乙材料 157085
④12月10日，出租给E公司包装物一批，按协议规定明年5月份收取半年租金50250元，对本月应确认的收入做出会计处理。
借：其他应收款——E公司 8375
贷：其他业务收入 8375
⑤12月13日，向丁厂购买甲、乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料20吨，单价190元，计3800元，增值税为646元，乙材料20吨，单价170元，计3400元，增值税为578元，全部款项以银行存款支付。
借：材料采购——甲材料 3800
——乙材料 3400
应交税金——应交增值税(进项税额) 1224
贷：银行存款 8424
⑥12月14日，以上购买甲、乙两种材料，以银行存款支付装卸搬运费1560元，按重量比例分配。
借：材料采购——甲材料 780
——乙材料 780
贷：银行存款 1560
⑦12月18日，前所购甲、乙两种材料，按其实际成本入库。
借：原材料——甲材料 4580
——乙材料 4180
贷：材料采购——甲材料 4580
——乙材料 4180
⑧12月20日，以现金购买办公用品，其中车间用288元，厂部用577元。
借：制造费用 288
管理费用 577
贷：库存现金 865
⑨12月21日，计提本月折旧费，其中车间用固定资产1010300元，月折旧率7‰，厂部用固定资产475467元，月折旧率7%o。
借：制造费用 7072．1
管理费用 3328．27
贷：累计折旧 10400．37
⑩12月22日，结转制造费用，按A、B产品平均分配。
借：生产成本——A产品 20669．20
—B产品 20669．21
贷：制造费用 41338．41
⑾12月23日，本期生产A产品192件全部完工，验收入库，按实际成本入账。
借：库存商品——A产品 147931．18
贷：生产成本——A产品 147931．18
⑿12月24日，本期生产B产品28件全部完工，验收入库，按实际成本入账。
借：库存产品——B产品 104334．32
贷：生产成本——B产品 104334．32
⒀12月25日，销售给E公司A产品75件，每件售价1600元，增值税专用发票载明货款120000元，增值税为20400元，货款暂欠。
借：应收账款——E公司 140400
贷：主营业务收入——A产品 120000
应交税金——应交增值税(销项税额) 20400
⒁12月26日，A产品按加权平均法计算单位成本，结转75件销售成本。
借：主营业务成本——A产品 57785．62
贷：库存商品——A产品 57785．62
⒂12月31日，结转本期收入账户。
借：主营业务收入——A产品 120000
其他业务收入 8375
贷：本年利润 128375
⒃12月31日，结转本期费用账户。
借：本年利润 104869．2
贷：主营业务成本——A产品 57785．62
销售费用 29234．12
管理费用 17849．46
⒄12月31日，计算应交所得税，税率为25%。
借：所得税费用 5876．45
贷：应交税费——应交所得税 5876．45
⒅12月31日，结转所得税费用。
借：本年利润 5876．45
贷：所得税费用 5876．45
⒆12月31日，按10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 1762．94
贷：盈余公积——法定盈余公积 1762．94
⒇12月31日，按5%提取法定公益金。
借：利润分配——提取法定公益金 881．47
贷：盈余公积——法定公益金 881．47
(21)12月31日，按20%提取应付投资者利润。
借：利润分配——应付普通股股利 3525．87
贷：应付股利 3525．87
(22)12月31日，结转已实现的利润。
借：本年利润 17629．35
贷：利润分配——未分配利润 17629．35
(23)12月31日，结转已分配利润。
借：利润分配——未分配利润 6170．28
贷：利润分配——提取法定盈余公积 1762．94
利润分配——提取法定公益金 881．47
利润分配——应付普通股股利 3525．87
(4)审核输入凭证、记账，月末转账。
(5)编制利润表。
第4题
A.本期应交税金
B.本期应交所得税
C.本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产
D.由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产
第5题
A.利润总额为78000元
B.所得税费用为23400元
C.所得税费用账户余额为零
D.借：所得税费用23400贷：应交税费——应交所得税23400
第6题
建立账套
(1)账套信息账套编码：010账套名称：河北艾米丽有限责任公司
采用默认账套路径
启用会计期：2010年12月
会计期间设置：12月1日至12月31日
(2)单位信息
单位名称：河北艾米丽有限责任公司。
(3)核算类型
企业的记账本位币：人民币行业性质：新会计制度科目
(4)基础信息
进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类
(5)数据精度
该企业对存货数量、单价小数位定为2
(6)增加操作人员
001考生姓名——账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002王五——出纳
003赵六——会计
2．建立下表科目，并装入期初余额
期初余额表
科目编码 科目名称 借贷方向 期初余额(元) 数量 1001 库存现金 借 36792 1002 银行存款 借 220752 1122 应收账款 借 81468 112201 应收账款——E公司 借 26280 112202 应收账款——F公司 借 S5188 1221 其他应收款 借 10512 122101 其他应收款——陈七 借 10512 122102 其他应收款——E公司 1123 预付账款 1402 在途物资 140201 在途物资——甲材料 140202 在途物资——乙材料 1403 原材料 借 226008 140301 原材料——甲材料 借 149796 100 140302 原材料——乙材料 借 76212 800 1405 库存商品 借 614952 140501 库存商品——A产品 借 218124 600 140502 库存产品——B产品 借 396828 600 1511 长期股权投资 借 168192 151101 长期股权投资——股票投资 借 155052 1601 固定资产 借 1277208 1602 累计折旧 贷 546624 1801 长期待摊费用 借 157680 1901 待处理财产损溢 2001 短期借款 贷 144540 2201 应付票据 贷 102492 2202 应付账款 贷 107748 220201 应付账款——丙单位 贷 23652 220202 应付账款——丁单位 贷 84096 2203 预收账款 贷 73584 220301 预收账款——F公司 贷 73584 2211 应付职工薪酬 贷 70956 2221 应交税费 贷 13140 222101 应交税费——应交增值税 22210101 应交税费——应交增值税(进项税额) 22210102 应交税费——应交增值税(销项税额) 222102 应交税费——应交所得税 贷 13140 2232 应付股利 贷 2241 其他应付款 贷 52560 2501 长期借款 贷 475668 4001 股本 贷 993384 4002 资本公积 贷 42048 400207 资本公积——其他资本公积 贷 42048 4101 盈余公积 贷 170820 410101 盈余公积一法定盈余公积 贷 170820 410103 盈余公积——任意盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 410402 利润分配——提取法定盈余公积 410403 利润分配——提取任意盈余公积 410410 利润分配——应付普通股股利 410415 利润分配一一未分配利润 5001 生产成本 500101 生产成本——A产品 500102 生产成本——B产品 5101 制造费用 6001 主营业务收入 600101 主营业务收入——A产品 600102 主营业务收入——B产品 6051 其他业务收入 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 640101 主营业务成本——A产品 640102 主营业务成本——B产品 6402 其他业务成本 6601 销售费用 6602 管理费用 6603 财务费用 6711 营业外支出 6801 所得税费用 3．编制会计凭证
考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。
(1)12月6日，以现金100元，支付A产品销售搬运费。
借：销售费用100
贷：库存现金100
(2)12月7日，领用甲材料。其中生产A产品耗用24吨，生产B产品耗用18吨，车间一般耗用9吨，厂部一般耗用3吨，销售过程耗用6吨，期初库存甲材料的单位成本为1497．96元/吨。
借：生产成本——A产品35951．04
——B产品26963．28
制造费用13481．64
销售费用8987．76
管理费用4493．88
贷：原材料——甲材料89877．6
(3)12月10日，厂部管理人员陈七出差归来，报销差旅费10512元，前预借10512元。
借：管理费用10512
贷：其他应收款——陈七10512
(4)12月17日，销售给E公司A产品150件，每件售价600元，增值税专用发票载明货款90000元，增值税为15300元，货款暂欠。
借：应收账款——E公司105300
贷：主营业务收入——A产品90000
应交税费——应交增值税(销项税额)15300
(5)12月23日，向丁厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料40吨，单价1490元，计59600元，增值税为10132元，乙材料20吨，单价90元，计1800元，增值税为306元，全部款项以银行存款支付。
借：在途物资——甲材料59600
——乙材料1800
应交税费——应交增值税(进项税额)10438
贷：银行存款71838
(6)12月24日，以上所购买甲乙两种材料，以银行存款支付装卸搬运费1740元，按重量比例分配。
借：在途物资——甲材料1160
——乙材料580
贷：银行存款1740
(7)12月25日，将所购甲乙两种材料，按其实际成本人库。
借：原材料——甲材料60760
——乙材料2380
贷：在途物资——甲材料60760
——乙材料2380
(8)12月25日，结转制造费用，按A、B产品平均分配。
借：生产成本——A产品6740．82
——B产品6740．82
贷：制造费用13481．64
(9)12月26日，本期生产A产品200件全部完工，验收入库，按实际成本人账。
借：库存商品——A产品42691．86
贷：生产成本——A产品42691．86
(10)12月27日，本期生产8产品72件全部完工，验收入库，按实际成本人账。
借；库存产品——B产品33704．10
贷：生产成本——B产品33704．10
(11)12月27日，A产品按加权平均法计算单位成本，结转150件销售成本。
借：主营业务成本——A产品48902．97
贷：库存商品——A产品48902．97
(12)12月28日，结转本期收入账户。
借：主营业务收入一一A产品90000
贷：本年利润90000
(13)12月28日，结转本期费用账户。
借：本年利润72922．61
贷：主营业务成本——A产品48902．97
销售费用9013．76
管理费用15005．88
(14)12月29日，计算应交所得税，税率为25%。
借：所得税费用4269．35
贷：应交税费——应交所得税4269．35
(15)12月29日，结转所得税费用。
借：本年利润4269．35
贷：所得税费用4269．35
(16)12月30日，按10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积1280．8
贷：盈余公积——法定盈余公积1280．8
(17)12月30日，按5%提取任意盈余公积。
借：利润分配——提取任意盈余公积640．4
贷：盈余公积——任意盈余公积640．4
(18)12月30日，按20%提取应付投资者利润。
借：利润分配——应付普通股股利2561．61
贷：应付股利2561．61
(19)12月31日，结转已实现的利润。
借：本年利润12808．04
贷：利润分配——未分配利润12808．04
(20)12月31日，结转已分配利润。
借：利润分配——未分配利润4482．81
贷：利润分配——提取法定盈余公积1280．8
——提取任意盈余公积640．4
——应付普通股股利2561．61
4．审核输入凭证、记账，月末转账
5．编制利润表
第7题
【题目描述】
第 23 题 某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。A．1690.5
B．1620.5
C．1621.5
D．1622
| 【我提交的答案】： |
| 【参考答案与解析】： 正确答案：B |
答案分析：
本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税是不通过应交税费科目核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：8504-650+0.54-120=1620.5(万元)。
【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）
为什么要减去所得税120万
第8题
A.本期应交的所得税
B.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额
C.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额
D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额
第9题
【题目描述】
甲公司适用的所得税税率为25%。2007年度，甲公司发生如下相关经济业务：
(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入50000元。
(2)核定的全年计税工资为600000元，全年实发工资650000元。
(3)用银行存款实际缴纳所得税250000元。
假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：根据资料，回答以下各题。
(1)甲公司2007年度应纳税所得额＝___________
(2)甲公司2007年度应交所得税＝___________
(3)编制甲公司确认应交所得税的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)
借：___________
贷：___________
(4)编制甲公司实际缴纳所得税的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)
借：___________
贷：___________
(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。
借：___________
贷：___________
【我提交的答案】：1、10000002、1500003、借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税4、借：应交税费-应交所得税 贷：所得税费用5、借：本年利润 贷：所得税费用
【参考答案分析】：
(1)甲公司应纳税所得额＝1000000－50000＋50000＝1000000(元)
(2)甲公司应交所得税＝1000000×25%＝250000(元)
(3)确认应交所得税的会计分录：
借：所得税费用 250000
贷：应交税费——应交所得税 250000
(4)实际交纳所得税的会计分录：
借：应交税费——应交所得税 250000
贷：银行存款 250000
(5)年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润250000
贷：所得税费用250000
第一小题加了5000怎么有减5000了？
第10题
